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嘿嘿五月到了唷（三）「股利所得」報稅分兩種
大家今年#所得稅 報了嗎？還是「爆」了呢？
因為近年台灣的股市似乎還不錯
相信各位除了薪資所得以外，也有領了不少的「#股利」對吧？
不得不說，投資股市算是每個想要投資理財的人，踏出的第一步！
但到了報稅的時候，才發現卻要被課到很多稅
今天律師就來談談「股利」要怎麼課稅吧！
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依據 #所得稅法 第15條第4項及第5項的規定：
「#股利所得」報稅有分兩種：
1️⃣ 合併課稅：
① 股利所得「併入」綜合所得總額「合併」計算「應納稅額」
② 嗣後再按「股利金額8.5%」計算「可抵減稅額」
③ 每一申報戶的「可抵減稅額」至多8萬元
④ 以「可抵減稅額」去抵繳「應納稅額」，若抵繳後仍有不足，納稅義務人就要繳納剩餘的「應納稅額」
2️⃣ 分離課稅：
①撇除「股利所得」以外之其他綜合所得總額，單獨計算屬於其他綜合所得之「應納稅額」
②「股利所得」按「稅率28%」，單獨計算屬於股利所得之「應納稅額」
③納稅義務人合併申報繳納前面兩個「應納稅額」的合計數
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那大家看完上面兩種方式有發現
因為所得稅是採用5%、12%、20%、30%及40%的分離課稅
所以只要「撇除股利所得以外之其他綜合所得總額」是適用「30%」及「40%」的稅率
都會建議採用「分離課稅」的方式
讓股利所得只需要繳納「28%」的稅額，不用繳到30%及40%這麼高比例的稅額
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反之，如果「撇除股利所得以外之其他綜合所得總額」是適用「5%」、「12%」及「20%」的稅率
則會建議採用「合併報稅」的方式
當然到了報稅前，最好的方式就是兩種算一次
確認自己採用哪種方法，能夠少繳一點税！
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當然，以上都是要課稅的情形，感覺節稅效果好像不是這麼夠力！
那有沒有其他更好的節稅方式呢？
答案就是：不要領股利（疑？）
此時有人就會說：怎麼可以不要領！！
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在公司配發股利時，就是「除權息」之前後
為了考量配發股利對股東造成的影響，公司的「股價」會因為配股配息而「下降」
簡單說明一下：
通常每一天股市的「收盤價」會等於隔天的「開盤價」
然而，遇到公司配發「#現金股利」時，股東會領到現金
但這筆現金是來自股東持有的股份，因此股份的「參考價值」會因此下降
除息前一天的「收盤價」則必須要減掉「每股現金股利」，才會等於除息後隔天的「開盤價」
而「#股票股利」與前面「現金股利」類似
遇到公司配發「股票股利」時，股東會拿到配發的新股，因此產生股份「稀釋」的效果
所以除權前一天的「收盤價」，必須要除以「100%+配股率」後，才會得到除權後隔天的「開盤價」
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由上面的說明可以知道，公司配發股利「前」「後」的「股價」會因此不一樣
而不一樣的原因在於：股東有沒有領到股利
所以，股東可以在配股配息前一刻「賣出」股份，避免持股因為配發股利而「股價下降」
而「配股配息前一刻的股價」與「配股配息後的股價」中間會產生「價差」
雖然沒有領到「股利」，但「價差」實際上也是進入股東的口袋中！
而依據稅法的規定「證券交易所得」現在免徵所得稅！
相較於領取股利，要視個人因素，才能確定究竟是要背負高額稅負，還是會得到一筆可扣抵稅額
股東買賣股份卻只需要負擔「證券交易稅」（賣出價格之0.3%）跟「證券商的手續費」而已
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因此，在傳統除權息集中的6-7月份前
股東可以慢慢考慮今年究竟要「領股利」，還是「不要加入除權息」
替自己做出最適合的節稅規劃！
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–呂學佳律師 x 律師會計較 x 志學法律事務所
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